日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护5k是多少钱 5k是什么意思会计(jì)师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(5k是多少钱 5k是什么意思bù)高于15％。要(yào)求将(jiā5k是多少钱 5k是什么意思ng)所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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